伊藤 公哉

ISBN：978-4-502-53561-1 This paper examines the scope of "necessary expenses" for sole proprietors under Japanese income tax system, focusing particularly on home office expenses and vehicle costs. As digitalization lowers barriers to starting businesses, the author warns that excessive reliance on vague "social norms" for tax deductions leads to tax gaps and administrative burdens. By examining Japanese law and case precedents, and analyzing and categorizing provisions in U.S. tax law, the author proposes a shift toward more objective standards appropriate for the modern society.

税務弘報2022年9月号（2022年8月5日発売，中央経済社） デジタル経済の進展により企業環境は大きく変化し，ビジネスモデルの進化が迫られるなか，国際課税制度も変貌を遂げようとしている。本稿では，メタバースの産業政策の方向性とデジタル経済時代のビジネスモデルを検討したうえで，国際課税制度で新たに採り入れられる定式配賦について，わが国の国益を守るうえでの留意点等の考察と提言を行う。

本稿は、金融所得課税における所謂「1億円の壁」の問題について、近時のアメリカ税制を参考に、わが国の実情を踏まえた解決策を検討したものである。 わが国の資産性所得の税制（とくに分離課税が用いられている金融所得の税制、土地・建物の譲渡所得の税制）は歴史的な経緯から種々の政策税制が複雑に入り込む構造となっており、ここにさらに格差是正のための政策税制を導入しようとする場合、短期的には現在の構造を維持しつつ、所得金額1億円を超える納税者の資産性所得に対して附加的に新たな租税の負担を課すアプローチが望ましいことを提案している。